Срок исковой давности по налогу на имущество

В статье мы постараемся ответить на все вопросы по теме: "Срок исковой давности по налогу на имущество". Предлагаем ознакомиться и информацией от авторитетных тематических источников. Если же возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Срок исковой давности по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 19 марта 2015 г. по делу N 33-1197/2015 (ключевые темы: налог на имущество физических лиц — требование об уплате налога — принудительное взыскание — налоговое уведомление — выдача судебного приказа)

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 19 марта 2015 г. по делу N 33-1197/2015

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ

ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ

в составе председательствующего Белова Н.Е.

судей Жуковской С.В. и Пунегова П.Ф.

при секретаре Нечаевой Л.И.

рассмотрела в судебном заседании 19 марта 2015г. года дело по апелляционной жалобе Ланских Д.А. на решение Ухтинского городского суда Республики Коми от 30 декабря 2014г., которым

исковые требования Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Коми к Ланских Д.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворены.

Взысканы с Ланских Д.А. — «Дата обезличена» года рождения, уроженца . , зарегистрированного по адресу: «Адрес обезличен», в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Коми недоимка по налогу на имущество физических лиц за «Дата обезличена» год в размере . руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за «Дата обезличена» года в размере . руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за «Дата обезличена» года в размере . руб., пени за несвоевременную уплату налога на землю за . года в размере . руб., всего . руб.

Взыскана с Ланских Д.А. в доход бюджета муниципального образования городского округа «Ухта» государственная пошлина в размере .

Заслушав доклад судьи Пунегова П.Ф., судебная коллегия

Межрайонная ИФНС N 3 по Республике Коми (далее — Инспекция) обратилась в суд с иском к Ланских Д.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указывая что ответчику были направлены уведомления с указанием суммы налогов на принадлежащую ему недвижимость и транспорт, подлежащие уплате в срок до «Дата обезличена» года, однако в установленный срок налоги уплачены не были.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Судом постановлено приведенное решение.

В апелляционной жалобе Ланских Д.А. просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что суд не учел пропуск истцом срока для обращения в суд по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за «Дата обезличена» год в сумме . руб. и соответствующей пени, указывая при этом, что в нарушение п.1 ст.70 НК РФ налоговый орган не направил ему своевременно требование об уплате налога, неисполнение которого служило бы точкой отсчета для шестимесячного срока обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Проверив законность и обоснованность решения суда в порядке ст.327.1 ГПК РФ в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия находит их заслуживающими внимания.

Установлено, что Межрайонная ИФНС N 3 по Республике Коми в «Дата обезличена» направила Ланских Д.А. налоговое уведомление «Номер обезличен» об уплате налогов до «Дата обезличена», а «Дата обезличена». — требование «Номер обезличен» от «Дата обезличена». об уплате, наряду с другими, налога за «Дата обезличена» на имущество физических лиц в размере . руб.

Поскольку ответчик добровольно требование не исполнил, «Дата обезличена». Инспекция обратилась с иском в суд о вынесении судебного приказа.

«Дата обезличена». судебный приказ о взыскании с ответчика искомой суммы был вынесен, а «Дата обезличена». по заявлению Ланских Д.А. — отменен, после чего «Дата обезличена». истец обратился с указанным требованием в суд.

Удовлетворяя требование о взыскании оспариваемой в апелляционной жалобе суммы недоимки по налогу — . руб. и соответствующей пени, суд исходил из своевременности предъявления иска в суд о принудительным взыскании налоговой задолженности на основании статей 70 и 48 Налогового кодекса РФ. Однако с таким выводом согласиться нельзя по следующим основаниям.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 5 (п.9) Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за «Дата обезличена» в размере . руб. у ответчика наступила «Дата обезличена». Поскольку к этому времени налог уплачен не был, «Дата обезличена» следует считать датой, с которой налоговому органу стало известно о недоимке по налогу.

В силу ст. 45 (ч.1) НК РФ (здесь и далее — в редакциях, действовавших на момент спорных правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п. 1 ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки истец должен был направить налогоплательщику требование об уплате указанного налога за «Дата обезличена»., то есть не позднее «Дата обезличена».

При этом пропуск налоговым органом сроков направления налогового уведомления ( ст. 52 НК РФ) и требования об уплате налога ( ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Срок обращения налогового органа в суд за период «Дата обезличена» года в данном случае следует исчислять не с момента просрочки исполнения направленного требования, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, а также минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 69 (п.п. 4 и 6) НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок исполнения требования об уплате налога ответчиком при таких обстоятельствах истек «Дата обезличена».

Читайте так же:  Стороны изменили сроки исковой давности

По правилам п.п.1 и 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, Инспекция вправе была обратиться в суд с требованием о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за «Дата обезличена» в размере . руб. и пени не позднее «Дата обезличена»., поэтому подачу заявления в суд с указанным требованием «Дата обезличена». следует признать просроченным.

Положения абзацев 2 и 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность обращения в суд налогового органа в течение 6 месяцев по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, или со дня, когда такая сумма превысила 1500 руб., в данном случае применению не подлежат, поскольку сумма предъявленного к уплате налога превышает . руб.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога ( пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного нельзя признать обоснованным направление ответчику «Дата обезличена». требования об уплате налога за «Дата обезличена» год, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что истец не заявлял о наличии уважительных причин невозможности направления налогового уведомления и требования, а также о невозможности обнаружения недоимки по уплате налога за «Дата обезличена» год в установленные законом сроки.

Положения ч. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

При этом судебная коллегия отмечает, что приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

Поскольку на дату обращения с настоящим иском истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за «Дата обезличена» год, оснований для взыскания указанного налога за этот период у суда не имелось.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Поэтому в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

В связи с применением срока исковой давности по основному требованию, в исковом требовании о взыскании пени в размере . руб. также следует отказать.

Учитывая, что судом первой инстанции при разрешении данного дела в оспариваемой в апелляционной жалобе части были допущены нарушения норм материального права, суд апелляционной инстанции считает необходимым решение изменить в части взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за «Дата обезличена» год в размере . руб. и пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере . руб. и в удовлетворении указанных требований отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 328 , 329 ГПК Российской Федерации, судебная коллегия

Решение Ухтинского городского суда Республики Коми от 30 декабря 2014г. изменить в части.

В удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Коми к Ланских Д.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за «Дата обезличена» год в размере . руб., пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере . руб., отказать.

Взыскать с Ланских Д.А. в доход бюджета муниципального образования городского округа «Ухта» государственную пошлину в размере . рублей.

В остальной части решение оставить без изменения.

Применение срока давности по налогам физических лиц

Актуальность статьи: март 2019 г.

Налог является финансовым обязательством и каждый гражданин должен выполнять налоговую обязанность в установленные законодательством сроки.

Если по каким-либо причинам налогоплательщик не платит налоги, то он привлекается не только к административной, но и к уголовной ответственности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам ниже. Это быстро и бесплатно !

Исчисление срока исковой давности

На первый взгляд, все просто и понятно. Но, если вникнуть в ситуацию, супруги часто приходят к спорам. С какого времени необходимо исчислять срок исковой давности при разделе общего имущества супругов? Казалось бы, ответ очевиден: с момента расторжения брака. Но это не всегда так.

Согласно тем разъяснениям, которые дают специалисты по бракоразводным делам, период исковой давности должен начинать свой отсчет с того момента, как один из бывших супругов стал обладать информацией о том, что его права на имущество нарушены. И именно этот факт в корне может изменить данный вопрос, поскольку нарушения прав может и не происходить на протяжении многих лет.

Законодательство

В налоговом законодательстве такое понятие, как срок исковой давности отсутствует, именно поэтому многих налогоплательщиков интересует вопрос, за какой период времени налоговая инспекция имеет право требовать погашение долгов в государственную или местную казну.

Период взыскания долгов по налогам составляет 3 года.

В реальности этот срок растягивается до 5 лет. Связано это с тем, что отсчет времени исковой давности начинается не с момента начисления долга.

Срок считается со времени начала очередного налогового периода после завершения года, когда этот налог должен был внесен в бюджет.

Читайте так же:  Голубев о несанкционированной торговле

Например, налог за 2016 год налогоплательщик должен оплатить до 1 декабря 2017 года, если платеж не был осуществлен, то отсчет 3-х лет начинается с 01.01.2018 г., то есть с 1-ого дня следующего налогового периода после завершения 2017 года.

При обнаружении налоговой задолженности согласно ст. 69 НК РФ физическому лицу направляется уведомление, в котором указывается:

  • Сумма долга по начисленному налогу;
  • Срок обязательного погашения;
  • Величина начисленных штрафов.

Высылаемое уведомление о задолженности по налогу должно быть направлено налогоплательщику не позже 3-месячного срока со времени выявления недоимки, если ее размер превышает 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

При меньшей сумме долга срок информирования увеличивается до 12 месяцев.

После получения данного документа физическое лицо, если никаких других сроков не указано в уведомлении, обязано уплатить в казну недоимки в течение 8 рабочих дней.

Основные платежи, которые вносят налогоплательщики:

  1. Транспортный налог. По ст. 363 НК РФ гражданин должен его оплачивать по полученному из бюджета уведомлению, причем не может быть указана сумма более, чем за 3 предыдущих периода.
  2. Имущественный налог. Налоговый сбор ограничен 3 годами на недвижимость физических лиц, ФЗ №2003-1 от 09.12.1991 г. ст. 5 пункт 11.
  3. Земельный налог. По ст. 397 НК РФ уплата налога не может производиться более, чем за 3 года, предшествующих текущему.

Возможно Вас заинтересует статья о том, что пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, прочитать об этом можно здесь.

Как списать задолженность по налогам?

Списать сумму задолженности по налогам вправе только сами налоговые органы.

  1. Самостоятельно;
  2. или в порядке налоговой амнистии.

При самостоятельном списании органами ФНС (ст. 59 НК РФ) установлен ряд оснований, к которым относятся следующие:

  • Признание банкротства;
  • Смерть налогоплательщика;
  • Принятие решения судебным приставом о невозможности получения долгов по налогам в связи с истечением установленного срока.

Данные процедуры проходят без участия налогоплательщика.

Обращение в налоговую инспекцию потребуется только при обнаружении технических ошибок, в этом случае гражданин должен подать заявление в ФНС РФ.

Как получить налоговую амнистию?

Списание долгов по амнистии, которые появились до 01.01.2015 г., происходит по Федеральному Закону №436 от 28.12.2017 г. ст. 12.

Обычно к ним относятся пропущенные выплаты по налогам на принадлежащее имущество:

  1. Налог на недвижимость;
  2. Транспортный налог;
  3. Налог за землю.

Под налоговую амнистию подпадают также начисленные пени и штрафы на данную задолженность.

Личного обращения граждан по вопросам амнистирования налоговых выплат не требуется, это происходит на основании выявления налоговой инспекцией долгов по месту жительства налогоплательщика.

При этом составляется решение о списании задолженности по налогам в произвольной форме с указанием:

Узнать о задолженности по налогам можно в личном кабинете на сайте ФНС.

Для этого требуется войти в личный кабинет налогоплательщика или воспользоваться порталом Госуслуги, где по номеру ИНН будет предоставлена вся информация о налоговой задолженности по всему имуществу, находящемуся в собственности у физического лица.

Информацию о долге по налогам гражданин может получить и при личном визите в отделение ФНС.

Налог – обязательный платеж, который должен вносить каждый налогоплательщик, в случае неуплаты должник несет ответственность перед налоговыми органами.

Списание долгов может происходить только по решению ФНС или при объявлении амнистии.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно !

Поделиться с друзьями:

Также рекомендуем к прочтению:

Если Вы хотите получить консультацию, то пишите не в комментарии, а в онлайн-консультант справа.

Рубрики

Средняя стоимость м 2

Город дек 2019 ноя 2019
Москва 223 т.р. 222,5 т.р.
С-Петербург 136 т.р. 134,5 т.р.
Екатеринбург 74,7 т.р. 74,5 т.р.
Новосибирск 73,5 т.р. 73,2 т.р.
Сочи 124 т.р. 122,3 т.р.

Подписка по E-mail

Подписка Вконтакте

Каков срок исковой давности по разделу нажитого имущества после развода?

Если изучить статистику бракоразводных процессов, то ее показатели весьма неутешительны. Но все не ограничивается лишь одним подписанием документа о расторжении брака. Как правило, после этой процедуры бывшие супруги начинают делить совместно нажитые вещи. Но иногда пара и после развода продолжает жить вместе и совместно пользоваться общей собственностью. И здесь стоит понимать, что существует срок исковой давности по разделу имущества супругов после развода.

Действия контрольных органов

Видео (кликните для воспроизведения).

В Налоговом Кодексе ст.32 п.3 имеется указание, что после 2-х месяцев налогоплательщику направляется требование, и если долг не будет погашен, то данное действие рассматривается, как преступление относительно налоговых органов.

При выявлении такой ситуации в 10-дневный срок, бумаги направляются в суд для открытия против должника уголовного дела.

Срок взыскания напрямую зависит от суммы недоимки по налоговым сборам (ст.48 НК РФ).

  1. 6 месяцев отводится, если сумма долга более 3000 рублей, с момента истечения времени окончания, которое было предоставлено налогоплательщику по выданному требованию.
  2. При задолженности до 3000 рублей в течение полугода, но с момента, когда пока сумма долга и начисленные на нее штрафные санкции превысят 3000 рублей. Если такая сумма в течение 3-х лет не будет превышена, то обращение в суд направляется в течение 6 месяцев по завершению 3-летнего срока.

Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд. Предлагаем Вам посмотреть видеоролик.

Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд.

Взыскание в судебном порядке осуществляется в следующей последовательности.

  • Величина недоимки по налогу списывается с имеющихся счетов в банке или на электронном кошельке.
  • Если таковых нет или средств оказалось недостаточно, то суд обязывает налогоплательщика внести долг наличными средствами.
  • При отсутствии таковых происходит арест имеющегося имущества у физического лица, причем с этого момента начисления пеней на имеющуюся задолженность не производится.

Если вы хотите узнать, может ли муж получить имущественный налоговый вычет за жену при покупке квартиры , советуем вам прочитать статью.

Определение Санкт-Петербургского городского суда от 24 января 2012 г. N 33-775 (ключевые темы: требование об уплате налога — налог на имущество физических лиц — сроки исковой давности — недоимка по налогам — порядок искового производства)

Определение Санкт-Петербургского городского суда
от 24 января 2012 г. N 33-775

Судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

Быханова А.В. и Кудасовой Т.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании 24 января 2012 года дело N 2-4224/11 по кассационной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы России по на решение Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 19 мая 2011 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по к Шошиной Р. Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Заслушав доклад судьи Сухаревой С.И., судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда,

Инспекция Федеральной налоговой службы России по обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Шошиной Р.Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2006 — 2009 г. в размере рублей и пени в размере рублей копеек, указывая, что ответчица владеет на праве собственности ? доли по . В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» N. от является плательщиком налога на недвижимое имущество, который исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, однако требование об уплате налога и пени N. которым установлен срок оплаты до , ответчицей в добровольном порядке исполнено не было.

Читайте так же:  Мелкое хищение полиция

Решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от в удовлетворении иска отказано.

В кассационной жалобе Инспекция Федеральной налоговой службы России по просит решение суда отменить, считая его незаконным и необоснованным.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, считает, что решение суда подлежит отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, Шошина Р.Р. является собственником ? доли в праве собственности на по , в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана оплачивать налог на имущество в установленный ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» срок.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом первой инстанции установлено, что Шошиной P.P. был начислен налог за 2006 — 2009 г., направлено уведомление N. об уплате налога за 2009 год, а затем в связи с неоплатой налога соответствующее требование N. направлено Шошиной Р.Р., которым установлен срок для оплаты до . В добровольном порядке требование истца ответчицей выполнено не было. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что истцом пропущен срок обращения в суд и отсутствует заявление истца о восстановлении срока на подачу искового заявления с доказательствами, подтверждающими уважительность причин пропуска срока исковой давности.

Однако данный вывод суда первой инстанции сделан без учета всех обстоятельств дела.

Как усматривается из материалов дела, согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа N. по состоянию на , направленного истцом в адрес ответчика, срок исполнения, указанного требования — .

В установленный ст. 48 НК РФ срок, истец обратился к мировому судье судебного участка N 162 Санкт-Петербурга с заявлением о взыскании с ответчицы недоимки по налогу и пени.

судебным приказом N. мирового судьи судебного участка N 162 Санкт-Петербурга с Шошиной P.P. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по в доход бюджета взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2006 — 2009 г. и пени в сумме рублей копеек, а также в доход государства государственная пошлина в сумме рублей.

Определением мирового судьи судебного участка N 166 Санкт-Петербурга от 19 июля 2010 года судебный приказ N 2-294СП/2010-166 отменен, в связи с поступлением возражений от Шошиной Р.Р.

В соответствии со ст. 129 ГПК РФ заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В силу части второй статьи 331 ГПК Российской Федерации определение суда об отмене судебного приказа не подлежит обжалованию в суд второй инстанции, поскольку не исключает возможности дальнейшего движения дела. Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих решениях указывал, что из права заинтересованных лиц на судебную защиту, гарантированного статьей 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает право произвольного выбора по усмотрению заинтересованных лиц процедуры обжалования судебных постановлений. В то же время в случае отмены судебного приказа в силу статьи 129 ГПК Российской Федерации заявленные требования могут быть предъявлены заинтересованными лицами в порядке искового производства. Таким образом, указанные положения закона не могут рассматриваться как нарушающие право заявителей на судебную защиту и доступ к суду. ( Определение Конституционного Суда РФ от 20.11.2008 N 1035-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Альшева Е. В., Сизикова Э. А. на нарушение их конституционных прав положениями статей 126 , 128 , 129 , 331 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации»).

При этом сроки для предъявления заявленного требования после отмены судебного приказа о взыскании задолженности в порядке искового производства нормами ГПК РФ и НК РФ на момент предъявления истцом соответствующего искового заявления установлены не были. Соответствующие изменения были внесены в п. 3 ст. 48 НК РФ Федеральном законом от 29 ноября 2010 N 324-ФЗ.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12 ноября 2011 года N 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 года N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», поскольку судебная защита права кредитора по требованию о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника может быть осуществлена не только в исковом производстве, но и путем выдачи судебного приказа, что является упрощенной процедурой рассмотрения дел данной категории, подача кредитором заявления о выдаче судебного приказа с соблюдением положений, предусмотренных нормами процессуального законодательства, прерывает течение срока исковой давности, так же как и подача в установленном порядке искового заявления по указанным выше требованиям.

Согласно ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с иском о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество и пени.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что истцом пропущен срок для обращения в суд нельзя признать состоятельным, поскольку в силу положений ст. 203 ГК РФ названный срок был прерван предъявлением налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в установленном порядке в суд.

Читайте так же:  Срок окончания административного наказания

В порядке же искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и в силу положений ст. 48 НК РФ и ст. 203 ГК РФ, не позднее шести месяцев от этой даты.

Названный шести месячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа истцом не пропущен.

При таком положении решение суда первой инстанции нельзя признать законным и обоснованным.

В соответствии со ст.195 ГПК РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права ( часть 1 статьи 1 , часть 3 статьи 11 ГПК РФ).

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании ( статьи 55 , 59 — 61 , 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Постановленное судом решение не отвечает требованиям ст. 195 ГПК РФ, в связи с чем оно подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении суду надлежит установить факты, имеющие значение для дела, дать им надлежащую оценку в соответствии с нормами процессуального законодательства, проверить доводы ответчицы о частичной уплате налога за спорный период.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 2 Федерального закона от 09 декабря 2010 года N 353-ФЗ «О внесении изменений в ГПК РФ», статьей 361 ГПК РФ, судебная коллегия

Решение Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 19 мая 2011 года отменить, направить дело на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе суда.

Срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

НК РФ устанавливает обязательство всех граждан платить обязательные сборы в казну государства. При нарушении сроков оплаты налоговый орган имеет право принять меры по принудительному возврату средств. Законом определены временные рамки для предъявления неплательщику претензий. Какой срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц, и как происходит взыскание недоимки?

Есть ли срок давности по налогам

Как показывает практика, налоговики нередко вспоминают про старые долги граждан по сборам и требуют уплаты долга за прошлые года. Насколько правомерны подобные действия, и в течение какого времени инспекция может выдвинуть требование об уплате налога?

Срок исковой давности по налогам – допустимый период, в рамках которого возможно принудительное взимание задолженности. Процедура удержания с нарушителя денежных средств возможна на основании судебного документа и в том случае, если ФНС успела обратиться в суд до истечения срока давности.

Понятие давности срока взыскания налогов с физлиц в российском законодательстве весьма размыто. Порядок разбирательства с должником и сроки предъявления претензий зависят от ряда факторов:

На вопросы порядка решения споров по сборам и есть ли срок давности по налогам, могут ответить несколько статей Налогового Кодекса РФ – 113, 46, 47 и 70. Согласно этим статьям, период привлечения к ответственности равен 3 годам. Данный период времени дается на то, чтобы в принудительном порядке истребовать с нарушителя неуплаченную им сумму сборов. Не нужно путать этот срок с периодом, в течение которого ФНС имеет право на обращение в суд.

Период, в рамках которого ФНС может начать взыскание, исчисляется в зависимости от типа нарушения:

  • При неправильном финансовом учете или при задержке платежа срок начинается со следующего дня окончания налогового периода. Это правило применимо к тем сборам, по которым налоговый период равняется 12 месяцам.
  • В других ситуациях срок давности по налогам физических лиц и организаций начинается со дня, идущего после выявления нарушений. Однако чаще всего недоплаты обнаруживаются только во время налоговой проверки, поэтому дату нарушения бывает сложно определить.

Рассмотрим порядок исчисления этого периода на примере. Гражданин был привлечен к ответственности за неуплату налогов. Крайняя дата внесения платежа – до 30 марта 2015 года. Налогоплательщик до установленного числа не заплатил в срок необходимые сборы, таким образом датой правонарушения является 30 марта 2014 года. Однако в его случае период исковой давности начался только с нового налогового периода, то есть с 1 января 2015 года. Закончится он 31 декабря 2017 года.

Итак, исковая давность по налогам составляет три года. Но следует понимать, что обязательство по уплате сборов не имеет срока.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Видео (кликните для воспроизведения).

Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.

Временные рамки выдвижения претензий определяются размером долга:

Срок предъявления претензий

12 месяцев со дня просрочки.

Правом на принудительное взыскание через суд ФНС может воспользоваться в следующие сроки:

Срок предъявления претензий

Если за 3 года величина недоплаты достигла суммы более 3 тыс.

6 месяцев с момента истечения 3 лет.

Трехлетний срок применим и к пеням. Сумму набежавших процентов могут истребовать также, как и основной долг – не позднее 3 лет с момента образования недоимки.

Следует учитывать, что пропущенный срок обращения в суд с заявлением может быть восстановлен. Таким образом, судебные тяжбы и принудительное взыскание в отношении должника могут затянуться на срок, превышающий три года.

Порядок взыскания зависит и от вида налога:

  • Плата за имущественный и земельный налоги может быть взыскана только за три предыдущих года, следующих до даты получения неплательщиком письменного требования. Например, если ФНС требует оплатить в 2018 году задолженность за прошлые года, то имеет право взыскивать только те суммы, которые не были уплачены с 2015 по 2017 гг.
  • Аналогичные правила распространяются и на транспортный налог – ФНС может потребовать уплату сборов только за последние 3 года. Однако если ТС используется для сезонных работ, то его собственник имеет право на частичное освобождение от налогов, а значит требования ФНС об уплате задолженности за период вне сезона будут незаконными.

Следует учитывать, что пропущенный срок обращения в суд с заявлением может быть восстановлен. Таким образом, судебные тяжбы и принудительное взыскание в отношении должника могут затянуться на срок, превышающий три года.

Судебная практика

Но если изучить судебную практику в этом вопросе, то становится понятным, что не всегда можно добиться правды, если уже прошло три года с момента официального расторжения брака. Поскольку вопрос о том, когда на самом деле супруг узнает о нарушении своих прав на имущество, остается неоднозначным.

Все это говорит о том, что не стоит тянуть время с разделением общего имущества, когда семью сохранить не удается. Ведь супруги иногда надеются именно на это, что пройдет время и они снова смогут сойтись. Но когда этого не происходит, лучше сразу разделить общую собственность, мировым путем или через суд, и спокойно жить дальше.

Срок исковой давности по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Стоит ли сразу подавать иск?

Когда парой обоюдно принято решение развестись, лучше наряду с бракоразводным процессом разрешить и все остальные вопросы. Идеальный вариант, когда муж и жена могут обоюдно договориться относительно того, что кому достанется из их общей собственности после развода. В таком случае необходимо составить мирное соглашение, которое бы удовлетворяло требованиям обоих. Причем данный документ вовсе не обязательно закреплять нотариальной подписью.

Если же мировым путем разрешить возникающий конфликт не удается, тогда единственным решением в таком вопросе будет подавать в суд исковое заявление о разделе имущества. И лучше не затягивать с таким решением.

Иногда бывший супруг оставляет все имущество жене, считая такое решение правильным. Никаких документов при этом не составляется. Но спустя время, когда уже имеют место быть определенные жизненные обстоятельства, например он обзаводится новой семьей, он решает, что пора и поделить общую собственность.

Ответственность за совершение налогового правонарушения

Никто не может привлечь к ответственности физическое лицо по истечении 3-х лет с момента совершения налогового нарушения (ст.113 НК РФ).

Данный срок может быть приостановлен, если налогоплательщик всячески препятствовал возможности проведения проверки налоговыми органами.

За грубые нарушения при оплате налогов (ст.122 НК РФ) налогоплательщик, может быть, подвергнут штрафным санкциям, размер которых составляет 20% от суммы задолженности.

В Постановлении №57 от 30.07.2013 г. указывается ответственность налогоплательщика при невыполнении законов, связанных с оплатой налогов.

При непредставлении налоговой декларации в установленные сроки с нарушителя взыскивается 5% с суммы невыплаченного налога за каждый месяц, превышающий дату передачи документа в налоговую инспекцию. При этом штрафная сумма не может быть меньше 1000 рублей.

Какое имущество можно разделить?

Все те имущественные ценности, которые были приобретены парой за время совместной жизни, можно отнести к общей собственности. И именно они будут подлежать дележу после расторжения брака. Сюда можно отнести такие основные категории:

  • любая недвижимость, купленная в браке;
  • имущество, которое можно отнести к категории движимого;
  • акции и ценные бумаги;
  • часть бизнеса, владельцем которого может являться и один супруг;
  • участки земли и паи;
  • все, что используется для обустройства дома.

Но стоит также отметить, что некоторые предметы, которые появились у одного из членов семьи во время брака, могут так и остаться его личной собственностью. Это тот случай, когда речь идет о таких вещах, которые:

  • стали собственностью супруга в результате получения им наследства;
  • финансовые средства, которые были подарены кому-то индивидуально, а также приобретенные именно на эти средства вещи.

То же самое будет относиться к тем ценностям, которые появились у мужа или жены еще до вступления в брак либо же уже после развода. Попадать под разделение не может и то имущество, которое является личными вещами каждого из пары. Это обувь, одежда, личные предметы. Сюда не будут относиться лишь драгоценности.

Если в семье есть несовершеннолетние дети, то все имущество, принадлежащее им, разделению между супругами подлежать не будет. Это как личные вещи ребенка, так и счета и вклады, открытые на его имя. Все это будет передано тому родителю, с которым ребенок будет проживать после развода. Причем органы опеки могут следить за тем, чтобы все было использовано на личные нужды ребенка.

Что же будет касаться личных вещей супругов, которые были приобретены уже после того, как они перестали жить одной семьей, но при этом еще состояли в законном браке? Ведь один из супругов может совершить крупную покупку, на которую захочет посягнуть его половинка. В этом случае судьи редко будут разбираться, в каких отношениях состоят граждане, если на этот момент их брак был официально зарегистрирован. Таким образом, любые приобретения и в это время также будут считаться общим имуществом и подлежать разделению.

Срок давности по налогам юридических лиц

Временные рамки для истребования долгов по сборам такие же, как и для физических лиц – 3 года. Но сама процедура истребования недоимок отличается.

Порядок взыскания долгов с ООО и ИП начинается с выдвижения письменного требования. При неисполнении требований взыскание может проводиться как через суд, так и без судебных разбирательств.

  • В течение 2 месяцев с даты завершения времени, данного организации для оплаты долга, инспекция направляет в финансовое учреждение документ о списании средств.
  • В течение 6 месяцев при упущенном двухмесячном сроке. В этом случае инспекция имеет право обратиться в суд. Внесудебный порядок разбирательства в данном случае уже будет упущен.
  • При нехватке на счету денег для погашения долга налоговики имеют право в течение 12 месяцев после истечения срока требования взыскать необходимую сумму за счет имущества нарушителя.

Если ФНС выявила недоплату уже после того, как организация была закрыта, то это не является основанием ухода от внесения платежей. В этом случае за ИП и ООО также сохраняется обязательство по уплате долгов. Период такой же – 3 года.

Ответственность за неуплату налогов

Чем грозит уклонение от обязательств:

  • пеня;
  • штраф;
  • лишение свободы и арест;
  • принудительные работы;
  • ограничение передвижения и запрет на осуществление профессиональной деятельности.

Первое, с чем сталкивается неплательщик – это начисление пени. Их расчет зависит от статуса должника:

  • для физических лиц – 1/300 ставка ЦБ;
  • для юридических лиц – 1/300 ставка ЦБ в течение первого месяца, и 1/150 до даты уплаты долга.

Пени начинают начисляться с первого дня просрочки. У неплательщика есть возможность в любой момент внести необходимый платеж в полном объеме и, тем самым, избежать более суровых наказаний – штрафных санкций или уголовной ответственности.

Ответственность по НК РФ наступает в случае неуплаты лицом или организацией начисленного налога или его части:

  • Штраф 20% от задолженности при неумышленном деянии.
  • Штраф 40% от суммы долга при умышленном деянии.
Неплательщики также могут попасть и под уголовную ответственность

В размере дохода за последние 3 года, или от 100 до 500 тыс. рублей.

Работы или лишение свободы до 3 лет, арест до полугода.

В размере дохода за последние 3 года, или от 100 до 500 тыс. рублей.

Работы сроком до 5 лет, запрет на ведение предпринимательской деятельности или работу на определенных должностях в течение 3 лет, лишение свободы или арест до полугода.

Привлечение к ответственности невозможно, если истек трехлетний период давности. Если лицо обвиняется впервые, то оно может рассчитывать на минимальные наказания и санкции – пени, штраф.

Источники

Читайте так же:  Рассмотрение административных дел в арбитражных судах
Срок исковой давности по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here