Административные штрафы за налоговые нарушения

В статье мы постараемся ответить на все вопросы по теме: "Административные штрафы за налоговые нарушения". Предлагаем ознакомиться и информацией от авторитетных тематических источников. Если же возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Ответственность за неуплату налогов в 2020 году

Граждане Российской Федерации, согласно законодательству страны, обязаны вносить в бюджет налоги. Невыполнение таких норм независимо от причины тянет за собой меру наказания, которая определена в разных размерах.

Виды налогов

Между налогообложением граждан страны и организаций существуют значительные отличия. В основном физических лиц касаются взносы на имеющееся у них имущество и прибыль.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) оплачивает работодатель.

К обязательным денежным отчислениям в казну державы выделяют такие:

Каждый житель страны, который официально владеет недвижимой собственностью, обязан уплатить имущественный взнос. Для этого он обращается в Федеральную Налоговую Службу (ФНС) и на него регистрируется личный кабинет. Также открывается счет, на который он будет перечислять финансы. Уведомляют человека письменно, отправляя информацию почтой по месту регистрации.

В случае не обращения человека в государственные органы, ему сообщаться о начислении налогов не будут.

ИП, ООО и юридические лица вносят такие взносы:

  • НДФЛ на каждого сотрудника;
  • со всех поступлений;
  • на добавленную стоимость;
  • на транспорт;
  • земельный;
  • страховые взносы.

Штрафные санкции за уклонение от обязательной платы в пользу державы в этом году не увеличится, однако, контроль со стороны госслужбы останется строгим.

Законодательная база

Законом РФ предусмотрена оплата отчислений в счет государства всеми лицами независимо от размера их доходов. Отказ от выполнения или незнание соответствующих правовых норм, регламентируемых Налоговым Кодексом РФ, приводит к денежным санкциям или даже к лишению свободы. КоАП и УК РФ предусматривают различные меры воздействия в зависимости от тяжести преступления.

Юридическая ответственность лиц любого вида деятельности значительно отличается между собой. Зависит это от различного размера взносов, которые они вносят.

Налоговый Кодекс определяет такие понятия «неуплаты налогов»:

  • отказ от внесения суммы в полном объеме;
  • сдача отчета позже оговоренной даты;
  • частичная оплата;
  • ошибочный расчет платежа (самостоятельный);
  • уменьшение базовых ставок.

В каких случаях назначаются штрафы налоговой

Дополнительно предусмотрено законом покрытие невыплаченных налогов, штрафов пеней. Она может быть назначена в том случае, если в ходе проверки был установлен факт сокрытия выручки или же несвоевременной выплаты налоговых взносов, по результатам разбирательства был назначен штраф, сроки выплаты такого штрафа были оговорены с представителями компании и документально зафиксированы (в том числе, если такая фиксация была проведена в рамках судебного решения), однако фирма (или частное лицо) так и не внесла суммы по уплате налогов, а также штраф. Пеня в таком случае будет начисляться за каждый день просрочки.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В том случае, если штраф за налоговую декларацию, а также начисленная сумма пени по такому штрафу так и не будут своевременно выплачены, данное взыскание может быть заменено тюремным заключением. Однако такая санкция назначается достаточно редко и применима только к лицам, совершившим наиболее серьезные нарушения налогового законодательства.

Срок давности по налоговым преступлениям

В НК РФ обозначен период, в течение которого могут государственные службы удержать необходимые взносы. Этот срок составляем три года. По истечении этого времени, если не уплачены деньги и меры по их удержанию не приняты, то гражданин или организация от их возмещения освобождается.

Штрафы за неуплату налогов гражданами в 2020 году или юридическими лицами остаются в силе. Во избежание их нужно своевременно вносить финансы в бюджет государства.

Ответственность за налоговые правонарушения.

Нарушение законодательства о бухгалтерском и налоговом учете влечет за собой наложение штрафных санкций.

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации регламентирует ответственность за грубое нарушение правил бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Понятие грубого нарушения

Под грубым нарушением правил ведения налогового учета, согласно абз.3 п.3 ст.120 НК РФ, понимается:

  • отсутствие первичных документов;
  • отсутствие счетов-фактур;
  • отсутствие регистров бухгалтерского учета;
  • отсутствие регистров налогового учета;
  • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета, согласно ст.15.11 КоАП РФ, понимается:

  • занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%;
  • нарушение порядка и сроков хранения учетных документов.

Штрафы за налоговые правонарушения

В Налоговом Кодексе за грубое нарушение правил учета предусмотрены следующие административные штрафы:

— если нарушения совершены в течение одного налогового периода, взыскивается штраф в размере 10 000 рублей;

— если нарушения совершаются в течение более одного налогового периода, взыскивается штраф в размере 30 000 рублей;

— если нарушения повлекли занижение налоговой базы, штраф взыскивается в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, но если выяснится, что нарушения законодательства совершены умышленно, штраф составит 40 % от неуплаченной суммы налога.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, а так же порядка и сроков хранения учетных документов грозит наложением административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей.

Как избежать административной ответственности

При грубом нарушении правил налогового учета, повлекшем за собой занижение налоговой базы, ответственности можно избежать, если представить уточненную налоговую декларацию.

Статьей 81 НК РФ установлено, что выполнение данного требования до того как ошибки будут выявлены сотрудниками ИФНС или налогоплательщику станет известно о назначении в отношении себя выездной налоговой проверки, может позволить ему избежать налоговой ответственности если:

— уточненная декларация представлена по истечении срока сдачи первичной декларации, но до истечения срока уплаты налога;

— уточненная декларация представлена после истечения срока подачи первичной декларации и срока уплаты налога, но до подачи уточненной декларации произведена уплата недостающей суммы налога и пени. Уплата пени в данном случае является обязательным условием освобождения от ответственности (пп.1 п.4 ст.81 НК РФ).

Читайте так же:  В связи с давностью сроков

Избежать ответственности за грубое нарушение правил бухгалтерского учета, согласно п.2 примечаний к ст.15.11 КоАП РФ, возможно в следующих случаях:

— исправления ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности) до утверждения бухгалтерской отчетности в установленном российским законодательством порядке;

— представления уточненной налоговой декларации и погашения соответствующей недоимки, а также уплаты пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового Кодекса.

Штрафы за несданную вовремя отчетность

Сроки представления деклараций в налоговые органы определены нормами НК РФ. По каждому налогу эти сроки различны. Налоговые санкции за несданную вовремя отчетность установлены статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации.

Расчет штрафа производиться за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% от отраженной в этой декларации суммы налога и не менее 1 000 рублей.

За непредставление в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности, декларации по налогу на прибыль организации (авансовый расчет), расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, сведений о среднесписочной численности, справок по форме 2-НДФЛ и прочих сведений и отчетов, согласно п.1 ст.126 НК РФ взимается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

За непредставление отчетности также налагается административный штраф. Административный штраф налагается одновременно с налоговой санкцией и не заменяет ее.

Статьей 15.5 КоАП РФ за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц организации в размере от 300 до 500 рублей.

Статьей 15.6 КоАП РФ для должностных лиц организации предусмотрены административные штрафы в размерах от 300 до 500 рублей в случае с опозданием сдачи либо с отказом от сдачи бухгалтерской отчетности, а также прочих сведений и отчетов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Снижение штрафных санкций за налоговые правонарушения

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Смягчающими ответственность обстоятельствами признаются:

— совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

— совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

— тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

— иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Иными смягчающими ответственность обстоятельствами могут быть признаны:

  • отсутствие реального ущерба бюджету государственного внебюджетного фонда (нарушение не повлекло возникновения недоимки по уплате налогов);
  • совершение правонарушения впервые;
  • незначительный пропуск срока подачи деклараций и отчетности;
  • необходимость доставки документов из другого населенного пункта;
  • большой объем истребованных документов;
  • отсутствие (увольнение, отпуск, командировка) главного бухгалтера и другие.

Перечень смягчающих обстоятельств НК РФ не ограничивает.

В данной статье освещены нормы законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету, а также ответственность за их нарушения. Также законодательством предусмотрены штрафы за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, нарушения сроков подачи статистической и экологической отчетности, нарушения в области пенсионного обеспечения и социального страхования.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице, может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

За консультацией по вопросам ответственности за нарушения правил бухгалтерского и налогового учета, а так же по вопросам ответственности за нарушения других норм законодательства РФ Вы можете обратиться к специалистам нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

​Штраф за неуплату налогов

Своевременная выплата налогов — обязанность каждого юридического и физического лица, ведущего хозяйственную деятельность. Штраф за неуплату налогов — наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков. Невыполнение данной обязанности является правонарушением, за которое может предусматриваться:

  • уголовная ответственность;
  • административное наказание;
  • налоговая ответственность.

Вид ответственности, который предусмотрен в 2020 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.

Штрафы налоговой — наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.

Причины привлечения к ответу юридических лиц

Кто несет ответственность перед законом в организациях указано во внутренней документации. Сотрудник, выполнявший обязанности за коллегу, находящегося в отпуске, будет держать полный ответ перед законом.

Существуют такие способы взыскания:

  • пени;
  • принудительные работы до 5 лет;
  • арест;
  • ограничение свободы до 6 лет;
  • штрафа за неуплату налога за НДФЛ в размере 20% от задолженности;
  • лишение возможности работать на руководящей должности.

Более жесткие меры применяются к группе лиц, чем к одному человеку.

Виды наказания

К ответу могут быть привлечены все граждане страны, которым исполнилось 16 лет. Существуют такие виды:

  • административная — в этом случае человек вынужден будет погасить задолженность и размер выставленной пени за неуплату налогов;
  • уголовная — применяется крайне редко, предусматривает лишение свободы за систематические уклонения от закона и при отказе от перечисления финансов в больших объемах;
  • налоговая — начисляются пени, штрафные санкции.

Виды ответственности за уклонение от уплаты налогов зависит от типа нарушения и оттого, кто его совершил.

Административная

К такому виду контроля привлекаются только должностные лица. ИП и простые граждане не являются субъектом правонарушений по КоАП.

Наказания за неуплату налогов согласно Административному Кодексу выносятся за такие правонарушения:

  • невыполнение сроков отчетности — предусмотрено предупреждение или штрафы за неуплату налогов от 300 до 500 руб.(ст. 15.5 КоАП);
  • нарушение ведения бухгалтерского учета — денежные санкции в размере 5–10 000 руб. При повторном — от 10 до 20 тыс. руб.;
  • несвоевременная постановка на учет — отводится законом 10 суток после регистрации организации. В этом случае нужно будет компенсировать наказание от 500 до 1000 руб.
Читайте так же:  Просрочка оплаты административного штрафа

Отказ от предоставления необходимых документов сотруднику ИФНС будет стоить нарушителю от 500 до 1000 руб.

Налоговые обязательства

К таким правонарушениям законодательная база относит:

  • глобальное искажения показанных сумм доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) — предусмотрен штраф от 10 до 30 тыс. рублей;
  • отсутствие пояснений по НДФЛ и непроизведенные отчисления в условленное время — сумма штрафа за неуплату таких налогов составляет 20% от всех начислений (ст. 123 НК РФ);
  • частичная уплата из-за снижения налоговой базы;
  • деятельность ИП или организации без взятия на учет в ФНС — штраф за неуплату налогов ИП и юридическим лицам в этом случае полагается в размере 10% от дохода за неучтенный период, но не менее, чем 40 тыс. рублей;
  • непредставление декларации — налагается взыскание в размере 5% от суммы доходов;

Отказ от предоставления документов налоговой службе карается санкциями — 20% от объема налога.

Уголовное наказание

Согласно закону могут быть привлечены к строжайшим мерам воздействия за систематические нарушения.

Привлекаются лица, которые были уполномочены передать финансы за плательщика и не выполнили такие действия.

Статья 198 УК РФ

В этой статье указано, что в случае огромной задолженности штраф за неуплату таких налогов юридическим лицом составляет 100–300 тыс. или ограничение свободы на период до 12 мес.

Статья 199 УК РФ

Невнесение взноса в бюджет за прибыль или НДС согласно этой статьи касается главных бухгалтеров, директоров предприятий. Если в обязанности рядового персонала входит оформление бухучета, то он также будет отвечать перед законом.

Ответственность физических лиц

Все граждане должны в обязательном порядке выполнять постановления и законопроекты об уплате отчислений. При его нарушении государство будет их привлекать к ответу. Он предусмотрен разный, в зависимости от вида налога:

  • на прибыль — за трудоустроенных граждан перечисляют средства работодатели. Если доход за год не превышает 512 000 рублей, то ставка составляет 13%. При больших доходах — 23%. Сюда относится штрафы за неуплату налогов за сдачу квартиры, продажа автомобиля или недвижимости. До 1 апреля ежегодно необходимо подавать декларацию в государственные службы;
  • наказание за неуплату имущественного налога физических лиц, который должен быть оплачен до начала декабря будущего года, состоит из пени (умножается сумма долга на количество дней) и штрафных санкций (20% от задолженности);
  • штрафом за неуплату транспортного налога физическим лицом является пеня, которая пропорциональна количеству просроченных дней, а также налагается арест на имущество и транспорт;
  • ответственность за неуплату земельного налога физическим лицом зависит от региона державы. Ежедневно после просрочки стартует пеня и штраф 20-40% от объема задолженности.

Суммы штрафов за неуплату налогов

Видео (кликните для воспроизведения).

Размер штрафов за неуплату налогов определяется полностью Налоговым кодексом. В настоящее время определены такие нормативы по выплатам в различных случаях нарушений:

Нормативы по выплатам

Нарушение, обозначенное Налоговым кодексом

Сумма штрафа при неумышленном нарушении (операционной ошибке)

Сумма штрафа при умышленном нарушении

Неуплата или же неполная уплата налога в результате сокрытия прибыли или других неправомерных деяний

До 20% от суммы неуплаченного налога

До 40% от суммы неуплаченного налога

В настоящее время налоговые службы причисляют к умышленной неуплате налогов не только представление декларации с заведомо неправильными данными или же отказ от предоставления такого документа вовсе, но и сотрудничество с фирмами-однодневками. В том случае, если виновный в укрывательстве налогов будет настаивать на том, что не провел должную проверку контрагентов, и только по этой причине с ними связался, данный факт не будет рассматриваться как смягчающее обстоятельство.

Обращаем ваше внимание на то, что и размер штрафов и сам факт нарушения должен быть установлен налоговой службой непосредственно в ходе проверки. Если же такой проверки проведено не было, назначение штрафа можно считать необоснованным, и следует обжаловать в судебном порядке.

Оплата штрафов за неуплату налогов должна будет производиться в течение 10-ти дней с момента формирования официального определения по такому штрафу.

Когда можно не платить штраф?

Исключение делается только в том случае, если физическое либо же юридическое лицо решит обжаловать данное решение в судебном порядке. В таком случае выплатить налоги и штраф нужно будет уже после вынесения решения судом, если он не признает сторону, обвиняемую в неуплате налогов, невиновной.

Штрафы за налоговые нарушения

Штрафы за налоговые нарушения

Номера статьей НК РФ

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

10 процентов от доходов, но не менее 40 тысяч рублей.

Штраф за непредставление налоговой декларации

5 процентов неуплаченной суммы налога, но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения в течение одного налогового периода

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения в более одном налоговом периоде

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения с занижением налоговой базы

10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 30 000 рублей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы

штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога

Взыскание составляет 20% от суммы, которая подлежала перечислению.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в установленный срок

200 рублей за каждый непредоставленный документ

Отказ от предоставления сведений, необходимых для осуществления контроля налоговым органам

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

Дача заведомо ложного заключения или заведомо неверного перевода экспертом или переводчиком

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

Тоже деяние, совершенное повторно в течение календарного года

Ответственность перед Пенсионным фондом, Фондом социального страхования

Непредставление расчета налоговым органам по начисленным и уплаченным страховым взносам в срок

5 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Непредставление расчета налоговым органам по начисленным и уплаченным страховым взносам в течение более 180 календарных дней после истечения срока

30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, но не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы

20 % неуплаченной суммы страховых взносов

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов совершенная умышленно.

40 % неуплаченной суммы страховых взносов

Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов

50 рублей за каждый просроченный документ

Административная ответственность

Непредставление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности

штраф на должностных лиц в размере от 3000 до 5000 рублей; на юридических лиц — от 10000 до 20000 рублей.

Представление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности, содержащего недостоверные сведения

штраф на должностных лиц в размере от 5000 до 10000 рублей; на юридических лиц — от 20000 до 30000 рублей.

Административная ответственность за незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа

Организация уплатила административный штраф: отражение в учете

Как наложенный контролирующими органами на организацию административный штраф отражается в бухгалтерском и налоговом учете? Следует ли учитывать сумму административного штрафа в целях налогообложения прибыли? Как сумма штрафа отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В бухгалтерском учете административный штраф учитывается в составе прочих расходов, по дебету счета 91. При расчете налогооблагаемой прибыли суммы административных штрафов не учитываются и не отражаются по строке 205 приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций.

Суммы административных штрафов подлежат зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ (часть 5 ст. 3.5 КоАП РФ).

Таким образом, расходы на уплату административных штрафов не могут учитываться при формировании налогооблагаемой прибыли в силу прямого запрета, установленного п. 2 ст. 270 НК РФ.

Пункт 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация), утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected], устанавливает, что по строке 205 приложения N 2 к листу 02 Декларации отражаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Учитывая, что административный штраф уплачивается в силу требований законодательства, а не вследствие нарушения договорных или долговых обязательств, а также то, что суммы данного штрафа не принимают участия при формировании налогооблагаемой прибыли, считаем, что они не подлежат отражению по строке 205 приложения N 2 к листу 02 Декларации, равно как и в других ее строках.

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).

Согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Поскольку расходы на уплату административных штрафов не преследуют целью изготовление и (или) продажу продукции, приобретение и продажу товаров, а также не связаны с выполнением работ, оказанием услуг, считаем, что для целей бухгалтерского учета их следует квалифицировать в качестве прочих расходов, перечень которых является открытым (п. 12 ПБУ 10/99).

Отметим, что нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не содержат запрета на отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административных штрафов.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее — План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учитывая изложенное, полагаем, что организация правомерно отражала в бухгалтерском учете операции по начислению и уплате административного штрафа:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
— начислен административный штраф;

Дебет 76 Кредит 51
— административный штраф перечислен в бюджет.

Учитывая, что данный вид расходов при налогообложении прибыли не учитывается, в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода (п.п. 3, 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02)), что приведет к необходимости отражения на счетах постоянного налогового обязательства в величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Подчеркнем, что данные регистров бухгалтерского учета не всегда могут напрямую использоваться для целей ведения налогового учета и формирования Декларации в силу наличия различных правил квалификации видов доходов и расходов и порядка их признания. Для этого регистры бухгалтерского учета следует «адаптировать» к требованиям главы 25 НК РФ, например, дополнив необходимыми реквизитами (ст. 313 НК РФ).

Отметим, что существует позиция, согласно которой суммы административных штрафов следует отражать по аналогии с суммами штрафных санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, то есть непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» (п. 15 ПБУ 10/99, п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасёва Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

21 апреля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налоговые штрафы — ответственность за нарушение налогового законодательства

Какими штрафами теперь грозит компании Налоговый кодекс РФ

Вид нарушения

Размер штрафа

Основание (статья НК)

Организация или предприниматель пропустили сроки подачи в налоговую инспекцию заявления о постановке на учет (например, в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения). 10 000 руб. ст. 116 Компания или предприниматель ведет деятельность, не встав на учет в ИФНС. 10 % от доходов, полученных в результате незаконной деятельности, но не менее 40 000 руб. Не сообщили в налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковского счета в течение 7 рабочих дней
Утратила силу. — Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ. 5 000 руб. ст. 118 Непредставление в налоговую инспекцию по месту учета в установленный срок налоговой декларации
Читайте так же:  Административный штраф депортация

5 % от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статья написана и размещена в 2010 году. Дополнена — 10.10.2014

Со 2 сентября увеличиваются штрафы за налоговые правонарушения

Опубликовано на сайте журнала «БУХ.1С»

Со 2 сентября вступают в силу многие изменения, внесенные в НК Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Среди важнейших поправок, внесенных в часть I НК РФ, следует отметить поправки в главу 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» НК РФ. Ужесточаются штрафные санкции за совершение налоговых правонарушений. По различным составам налоговых правонарушений размеры штрафов увеличиваются от 2 до 5 раз. Вводятся новые виды ответственности как налоговой, так и административной. Увеличение штрафов объясняют тем, что они не пересматривались уже десять лет и «не оказывают действенного влияния на правонарушителей». Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант, рассмотрит основные отличия нового и старого порядков наложения взысканий на налогоплательщиков.

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Внесены изменения в статьи 116 и 117 НК РФ, которые определяли размер штрафных санкций за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и ведение деятельности без постановки на учет.

Теперь нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК РФ) по основаниям, предусмотренным НК РФ, повлечет за собой взыскание штрафа в размере 10 тысяч руб.

Продолжительность срока, в течение которого длиться нарушение, на размер штрафа не влияет. Ранее размер штрафа зависел от продолжительности этого срока и составлял 5 тыс. руб., если срок нарушения не превышал 90 дней, и 10 тыс. руб., если срок был нарушен на более длительный период (п. 1 и 2 ст. 116 НК РФ).

Читайте так же:  Архив дел об административных правонарушениях

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным в НК РФ (п. 2 ст. 116 НК РФ) влечет наложение штрафа в размере 10 процентов доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч руб. Продолжительность срока, в течение которого длиться нарушение, на размер штрафа не влияет.

До внесения поправок размеры штрафов за нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе зависели от продолжительности такой просрочки (в пределах 90 календарных либо сверх этих сроков). Теперь подобной дифференциации ответственности больше нет. Ранее размер штрафа составлял также 10%, но не мог быть менее 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 117 НК РФ), если срок постановки на учет был нарушен менее чем на 90 дней. А если срок нарушения превышал 90 дней, штраф взыскивался в размере 20% доходов, но не менее 40 тыс. руб.

В связи с отменой дифференциации по срокам нарушения все нарушения порядка постановки на учет в налоговых органах и ответственность за их совершение отражены в статье 116 НК РФ, а статья 117 НК РФ, предусматривавшая ответственность за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, признана утратившей силу.

Непредставление налоговой декларации

В соответствии с новой редакцией статьи 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. Иными словами, за несдачу нулевых деклараций будут взыскивать штраф в размере до 1000 рублей, а не 100 рублей, как было ранее. Вместе с тем, пропуск срока подачи декларации более чем на 180 дней уже не превратится для налогоплательщика в штраф, превышающий 30% от указанной в декларации суммы, что происходило ранее.

Предусмотрено, что штраф определяется, исходя из фактически неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, а не суммы налога, указанной в декларации.

До внесения поправок размеры штрафов за нарушение налогоплательщиком срока представления налоговых деклараций зависели от продолжительности такой просрочки (в пределах 180 рабочих дней соответственно либо сверх этих сроков). Теперь подобной дифференциации ответственности больше нет. Поэтому статья 119 НК РФ, в которой установлена ответственность за непредставление налоговой декларации, сокращена до одного пункта.

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Еще одна важная поправка — вводится штраф за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета). Так, если согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность в электронном виде, но в нарушение этого требования сдает ее только на бумажных носителях, c него взыскивается штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Читайте так же:  Срок давности ареста

Новый вид штрафа неразрывно связан с развитием системы электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Напомним, что представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде обязаны налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек. Кроме того, исключительно в электронном виде представляют все налоговые декларации (расчеты) налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения

Изменения претерпела и статья 120 НК РФ, которой закрепляется ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Теперь грубое нарушение влечет за собой взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей — если эти деяния совершены в течение одного налогового периода (ранее было 5 000 руб.); 30 тысяч рублей — если они совершены в течение более чем одного налогового периода (ранее было 15 000 руб.). Эти изменения внесены в п. 1 и п. 2 ст. 120 НК РФ.

В случае же, если указанные деяния повлекли за собой занижение налоговой базы, устанавливается штраф в размере 20 % суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей. Ранее размер штрафа составлял 10% и не мог быть менее 15 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Кроме того, дополнительно в п. 3 теперь установили, что данный вид ответственности может быть применен за отсутствие регистров налогового учета или за неправильное отражение в них хозяйственных операций.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Вводится ответственность за неудержание и несвоевременное перечисление обязательного платежа налоговым агентом (новая редакция ст. 123 НК РФ). Размер санкции остался тем же — 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

Напомним, что в соответствии с действующей нормой данной статьи НК РФ штраф полагается только за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога налоговым агентом. При этом Пленум ВАС России разъяснил, что ответственность по данной статье наступает независимо от того, был удержан обязательный платеж или нет (п. 44 Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5).

Неправомерное несообщение (непредставление) сведений налоговому органу

С 1 тысячи рублей до 5 тысяч рублей повышается и размер санкции за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии c НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ). При повторном совершении этого нарушении в течение года нарушении штраф составит 20 000 руб. (ранее был 5 000 руб.).

Часто используемое налоговиками наказание за непредставление необходимых им документов для контроля (ст. 126 НК РФ) вырастет вчетверо: до 200 рублей вместо 50 руб. за каждый непредставленный документ. А в случае отказа в предоставлении документов либо предоставления документов с заведомо недостоверными данными штраф возрастет с прежних 5 000 рублей до 10 000 рублей.

Неисполнение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

20 тыс. руб. составляет штраф за непредставление банком или иной кредитной организацией в налоговый орган справок (выписок) по операциям и счетам организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 135.1 НК РФ). Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на банковских счетах, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке (п. 5 ст. 76 НК РФ).

Неисполнение банком или иной кредитной организацией решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам клиента будет стоить ему уже не 10 тысяч, а 20 тысяч рублей (ст. 134 НК РФ).

Предусмотрено, что решение о приостановлении операций подлежит исполнению банком, в случае если налогоплательщик изменил наименование или реквизиты счета в банке (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

Действие статьи 125 НК распространено на случае несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога. Размер штрафа увеличен с 10 000 до 30 000 рублей.

Предоставление заведомо ложного заключения (перевода)

В 5 раз — с 1 000 рублей до 5 000 рублей увеличивается размер штрафа за дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода (п. 2 ст. 129 НК РФ).

Препятствия в осмотре помещений

С 2 сентября 2010 года вводится административная ответственность должностных лиц организаций за незаконный отказ в доступе (незаконное воспрепятствование доступу) должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных c содержанием объектов налогообложения. За такой отказ на должностное лицо организации может быть наложен административный штраф в размере 10 000 руб. (ст. 19.7.6 КоАП РФ).

Переходные положения

Обратите внимание: в соответствии с пунктом 11 статьи 10 Закона № 229-ФЗ с учетом рассмотренных поправок будут проводиться налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, начавшиеся 2 сентября 2010 г. и позднее. Если решение привлечь компанию к ответственности налоговая инспекция вынесла до вступления закона в силу, штрафы нужно заплатить по старым ставкам (п. 12 ст. 10 Закона № 229-ФЗ).

Если новая редакции Налогового кодекса РФ предусматривает более мягкую санкцию, чем ранее, то за правонарушения, совершенные до 2 сентября 2010 г., назначается штраф согласно новой редакции Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 10 Закона № 229-ФЗ). При этом после вступления в силу Закона № 229-ФЗ взыскать ранее назначенный штраф можно будет только в размере, не превышающем максимальную санкцию, установленную новой редакцией Налогового кодекса РФ.

Источники

Административные штрафы за налоговые нарушения
Оценка 5 проголосовавших: 1